5 Mayıs 2026 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulan “Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi”, 21/5/2026 tarihinde TBMM Genel Kurulunda kabul edilerek 7582 sayılı Kanun olarak yasalaşmıştır.

Sirkülerimizin hazırlandığı tarih itibarıyla Kanun henüz Resmi Gazete’de yayımlanmamış olup, yürürlük hükümleri Kanunun yayımlanacağı tarihe bağlı olarak uygulanacaktır.

Kanun ile

– başta varlıkların ekonomiye kazandırılması,

-kamu alacaklarında tecil süresinin uzatılması,

-üretim ve zirai faaliyet kazançları için indirimli kurumlar vergisi oranı,

-transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi kazançlarına kurumlar vergisi indirimi,

– yurt dışı kazanç ve iratlar için gelir vergisi istisnası,

– nitelikli hizmet personeline ücret istisnası,

-tekno girişimlere yönelik bazı kolaylıklar

-ve İstanbul Finans Merkezi teşviklerinin süresinin uzatılması olmak üzere çeşitli vergi düzenlemeleri yapılmaktadır.

Bu sirkülerimizde önce Kanunun yasama sürecinde yapılan değişikliklere, ardından Kanunla vergi mevzuatında yapılan düzenlemelere madde sıralaması itibarıyla yer verilmiştir.

     1.A) YASAMA SÜRECİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

Kanun, yasama sürecinde bazı önemli değişikliklere uğramıştır. Bu değişiklikler kısaca aşağıda yer verilmiştir.

      1.Kurumlar Vergisinin İmalatçı İhracatçılar için %9, Diğer İhracatçılar için ise %14 Oranında Uygulanmasından Vazgeçildi

Kanun Teklifinin 8’inci maddesiyle ilk etapta; imalatçı kurumların ihraç ettikleri mallardan elde ettikleri kazançlarına %9, diğer ihracatçı kurumların ihracat kazançlarına ise %14 oranında kurumlar vergisi uygulanması öngörülmekteydi.

Ancak Plan ve Bütçe Komisyonu görüşmeleri sırasında verilen ve kabul edilen önerge doğrultusunda madde tamamen değiştirilerek, öngörülen bu düzenlemeden vazgeçilmiştir. Bunun yerine, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması öngörülmüştür.

      2.Varlık Barışı Düzenlemesi Kapsamına Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Dahil Edildi

Genel Kurul görüşmelerinde, Kanun Teklifinin 10’uncu maddesinde yapılan değişiklikle, banka ve aracı kurumlara bildirilen varlıkların belirli sürelerle Türkiye’de tutulmasını teşvik eden indirimli vergi uygulamasının kapsamına girişim sermayesi yatırım fonları da dâhil edilmiş, ayrıca bildirilecek varlıkların elde tutulmasına ilişkin verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmaması düzenlenmiştir.

      3.Endüstri Bölgelerinde Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmet Merkezi Kazançlarına %100 İndirim İmkanı Sağlandı

Kanun Teklifinin 7’nci maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinde yapılan değişiklik kapsamında verilen önerge ile, kazanç indirimi uygulamasının kapsamı genişletilmiştir. Buna göre, Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde faaliyette bulunan kurumların transit ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için yüzde 100 oranında kazanç indirimi teşviki sağlanmaktadır. Ayrıca, Cumhurbaşkanınca belirlenecek endüstri bölgelerinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların yüzde 100 oranında kazanç indirimi kapsamında değerlendirilmesi sağlanmaktadır.

     4.Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Hukuk Danışmanlığı Hizmetlerine İlişkin Düzenleme

Genel Kurul görüşmelerinde, Kanun Teklifinin 6’ncı maddesinde yapılan değişiklikle, nitelikli hizmet merkezlerinin yurt içi faaliyetlere veya Türk hukukuna yönelik sunacakları hukuk danışmanlığı hizmetinin sadece 1136 sayılı Avukatlık Kanunu kapsamında alacakları hizmet suretiyle verilebileceği düzenlenmektedir.

1. B) KANUNLA VERGİ MEVZUATINDA YAPILAN DÜZENLEMELER

Kanunda yer alan düzenlemeler madde sıralamasına göre aşağıda özetlenmiştir.

     1.Kamu Alacaklarında Tecil Süresinin Uzatılması

Bu Kanunun 1’inci maddesiyle, 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde yapılan değişiklik kapsamında tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmakta ve teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmektedir. Söz konusu tutar, Cumhurbaşkanı Kararı ile hâlihazırda 250.000 TL olarak uygulanmaktaydı.

     2.Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran

Bu Kanunun 2’nci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında alınması öngörülmektedir.

      3.Teknogirişim Çalışanlarına Sağlanan Hisse Senedi Teşviki

Bu Kanunun 3’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun “Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası” başlıklı 17’nci maddesinde yapılan değişiklik ile teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası bakımından dikkate alınan tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücret tutarının iki katı olarak belirlenmekte; ayrıca pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında alınmayan vergilerin tahsiline ilişkin süreler yeniden düzenlenmektedir.

      4.Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası

Bu Kanunun 4’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir.

Bu kapsamda söz konusu kazançlar için beyanname verilmemesi, gider ve maliyetlerin indirim konusu yapılamaması ve yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilmemesi düzenlenmektedir.

      5.Nitelikli Hizmet Personeline Ücret İstisnası

Bu Kanunun 5’inci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun “Ücretlerde” başlıklı 23’üncü maddesine eklenen bent ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu tutar, Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

      6.Nitelikli Hizmet Merkezi Modelinin Tanımlanması

Bu Kanunun 6’ncı maddesiyle, 4875 sayılı Kanuna eklenen düzenleme kapsamında “nitelikli hizmet merkezi” tanımlanmakta; en az üç ülkede faaliyet gösteren ve gelirinin en az %80’ini yurt dışından elde eden şirketlerin bu kapsamda değerlendirilmesi düzenlenmektedir.

      7.Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim

Bu Kanunun 7’nci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10’uncu maddesinde yapılan değişiklik kapsamında yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi öngörülmektedir.

Ayrıca, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinin, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların da %95 oranında kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.

Söz konusu oran; 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan ve yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar bakımından %100 olarak uygulanacaktır.

Transit ticaret ve yurt dışı aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlar bakımından indirimden yararlanılabilmesi için, kazancın ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması ve aracılık faaliyetinde malların satıcısı ile alıcısının Türkiye’de bulunmaması şartı aranacaktır.

Nitelikli hizmet merkezleri bakımından ise indirim uygulaması, kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, merkezin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca uygulanacaktır.

Düzenleme ile ayrıca Cumhurbaşkanına, söz konusu indirim oranlarını belirli sınırlar dahilinde değiştirme yetkisi verilmektedir.

        8.Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara %12,5 Oranında Kurumlar Vergisi Uygulaması

Bu Kanunun 8’inci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32’nci maddesinde yapılan değişiklik ile sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması düzenlenmiştir.

Ayrıca, bu kapsamda indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanan kazançlar için, 5520 sayılı Kanunun 32’nci maddesinin yedinci fıkrası kapsamında ayrıca indirim uygulanamayacağı düzenlenmiştir.

        9.Asgari Kurumlar Vergisi Matrahına İlişkin Düzenleme

Bu Kanunun 9’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesinde yapılan değişiklik ile transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkan tanınmaktadır.

       10.Varlıkların Ekonomiye Kazandırılmasına İlişkin Düzenleme

Bu Kanunun 10’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 19’uncu madde ile gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışındaki varlıklarının Türkiye’ye getirilmesi ile Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan varlıkların bildirilmesine ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

Bu kapsamda bildirim süresi 31/7/2027 olarak belirlenmekte; bildirilen varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde, Türkiye’ye getirilmesi veya banka ya da aracı kurumlara yatırılması öngörülmekte ve şartların sağlanması halinde vergi incelemesi yapılmaması hüküm altına alınmaktadır.

       11.Teknogirişimlere Yönelik Finansman ve Muafiyet Düzenlemeleri

Bu Kanunun 11’inci maddesiyle, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’un “İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları” başlıklı 3 üncü maddesine eklenen fıkralar ile teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmeleri kapsamında yapacakları işlemler için Türk Ticaret Kanununun bazı hükümlerine istisna getirilmekte; ayrıca dijital şirketlere kuruluş ve işletme döneminde oda aidatı muafiyeti sağlanmaktadır.

      12.İstanbul Finans Merkezi Teşviklerinin Kapsamının Genişletilmesi

Bu Kanunun 12’nci maddesiyle, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun “Vergi ve diğer mali yükümlülüklere ilişkin istisna ve indirimler” başlıklı 6’ncı maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmiştir.

Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan ücret istisnasının ayrıca uygulanmayacağı düzenlenmiştir.

       13.İstanbul Finans Merkezi Teşvik Süresinin Uzatılması

Bu Kanunun 13’üncü maddesiyle, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun geçici 1’inci maddesinde yapılan değişiklik ile İstanbul Finans Merkezinde finansal faaliyet kazançlarına sağlanan vergi avantajının süresi 2047 yılına kadar uzatılmakta; harç muafiyeti süresi 20 yıl olarak belirlenmektedir.

Söz konusu Kanuna aşağıdaki bağlantı üzerinden ulaşabilirsiniz.

7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun